Wat verandert er voor BV’s met VVPRbis of liquidatiereserves
De federale regering zoekt extra inkomsten. En zoals vaak komt een (groot) deel op de schouders van ondernemers terecht. Veel ondernemers vragen zich af: moet ik dividend uitkeren vóór nieuwe regels?
In de nieuwe programmawet plant de overheid een hogere belastingdruk op dividenduitkeringen via VVPRbis en liquidatiereserves. Net deze systemen worden vandaag vaak gebruikt door BV’s om winst op een fiscaal interessante manier naar privé uit te keren.
Veel zaakvoerders stellen zich daarom dezelfde vraag:
Heeft het nog zin om snel een dividend uit te keren vóór de nieuwe regels ingaan?
Om dat te begrijpen, is het nuttig om eerst kort te bekijken hoe dividendoptimalisatie vandaag werkt.
Hoe BV’s vandaag dividenden fiscaal optimaliseren
In een Belgische BV bedraagt de standaard roerende voorheffing op dividenden 30%.
Toch bestaan er twee systemen waarmee ondernemers die belastingdruk aanzienlijk kunnen verlagen: VVPRbis en liquidatiereserves.
VVPRbis: dividend aan 15% roerende voorheffing
Het VVPRbis-regime geldt voor BV’s die aan specifieke voorwaarden voldoen. Bijvoorbeeld wanneer de aandelen werden uitgegeven bij de oprichting van de vennootschap of bij een kapitaalverhoging met nieuwe inbreng.
Na een bepaalde wachttijd kan de vennootschap dividenden uitkeren tegen 15% roerende voorheffing in plaats van 30%.
Voor veel jonge BV’s is dit een belangrijke strategie om winst fiscaal efficiënt naar privé te halen.
Liquidatiereserve: winst reserveren en later voordelig uitkeren
Een tweede systeem is de liquidatiereserve.
Hierbij reserveert de BV een deel van de winst en betaalt ze daarop eerst een anticipatieve heffing van 10%.
Wanneer de reserve later wordt uitgekeerd, volgt nog een beperkte roerende voorheffing. In de praktijk komt de totale belastingdruk ook hier rond 15% uit.
Dit systeem wordt vaak gebruikt door ondernemers die winsten enkele jaren in hun vennootschap laten zitten voordat ze die naar privé uitkeren.
Wanneer kan jouw BV een versnelde uitkering doen?
Niet elke BV komt automatisch in aanmerking. Dat hangt af van het type reserve en de leeftijd van de vennootschap.
1. Uitkering via VVPRbis
Je BV kan een dividend uitkeren aan 15% roerende voorheffing wanneer aan deze voorwaarden voldaan is:
- De BV werd opgericht vanaf 1 juli 2013 of er werden nieuwe aandelen uitgegeven met geldinbreng.
- De aandelen werden volgestort in geld (dus geen inbreng in natura).
- De aandeelhouder heeft de aandelen ononderbroken aangehouden.
- Er is een wachttijd van minstens 3 boekjaren na de inbreng.
Voldoet je BV aan deze voorwaarden, dan kan een dividend aan 15% RV worden uitgekeerd zolang het regime nog niet gewijzigd is.
2. Uitkering van een liquidatiereserve
Voor liquidatiereserves gelden andere regels.
Een BV kan een liquidatiereserve uitkeren aan een verlaagd tarief wanneer:
- De reserve werd aangelegd via de winstverwerking.
- De BV toen 10% anticipatieve heffing betaalde.
- De reserve minstens 5 jaar in de vennootschap heeft gezeten.
Na deze wachttijd kan de reserve worden uitgekeerd met een beperkte extra roerende voorheffing.
Wat verandert er volgens de nieuwe plannen?
Volgens de huidige plannen van de federale regering zal de belastingdruk op beide systemen stijgen.
Het doel is om de totale belastingdruk op dividenduitkeringen te verhogen naar ongeveer 18%.
Op het eerste gezicht lijkt het verschil tussen 15% en 18% roerende voorheffing beperkt.
Maar op grotere bedragen kan dat toch snel oplopen.
Een eenvoudig voorbeeld:
Dividend van €100.000
- 15% roerende voorheffing = €15.000 belasting
- 18% roerende voorheffing = €18.000 belasting
Dat is €3.000 verschil op één uitkering.
Voor ondernemers die regelmatig dividenden uit hun BV halen, kan het dus financieel interessant zijn om te bekijken of een vervroegde uitkering nog mogelijk is.
Let op: zorg voor correcte documentatie
Als je beslist om een dividend vervroegd uit te keren, moet dit juridisch en fiscaal correct gebeuren.
Ongeacht het systeem moet een BV ook altijd voldoen aan de wettelijke regels voor dividenduitkeringen:
- Balanstest: er moeten voldoende uitkeerbare reserves zijn.
- Liquiditeitstest: de BV moet haar schulden nog kunnen betalen na de uitkering.
- Beslissing via de algemene vergadering en correcte verslaggeving.
De fiscus kijkt traditioneel kritisch naar dividenden die vlak vóór een wetswijziging worden uitgekeerd. Daarom is goede documentatie essentieel.
Concreet betekent dit dat de beslissing best wordt vastgelegd in een goed onderbouwd verslag van een bijzondere algemene vergadering, waarin onder meer wordt gemotiveerd:
- waarom het dividend wordt uitgekeerd
- dat de vennootschap voldoet aan alle wettelijke voorwaarden
- dat de uitkering financieel verantwoord is
Een duidelijke motivering helpt om te vermijden dat een latere controle dit zou bestempelen als fiscaal misbruik.
Conclusie: bekijk tijdig je dividendstrategie
Voor veel BV’s kan het vandaag interessant zijn om te bekijken of een versnelde dividenduitkering via VVPRbis of liquidatiereserves zinvol is.
Niet omdat er een spectaculaire belastingstijging komt, maar omdat een verschil van enkele procenten op grotere bedragen snel impact kan hebben.
Laat daarom best tijdig berekenen wat er mogelijk is voor jouw vennootschap en of een vervroegde uitkering in jouw situatie logisch is.
NL 
EN